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费用报销光有发票还不够,还需这些才能证明业务真实

>时间:2017-12-15 14:09:32  点击:

会计加强企业开支相关要件的审核工作,是企业不断完善内部控制制度的重要组成部分,同时也是企业所得税法判断是否准予税前扣除的重要依据,是证明企业支出是否与企业取得收入有关,是否合理的重要条件。


 

光靠一张发票并不足以支撑业务的真实合理,如果光靠一张发票入账,无论是在企业内部控制管理上还是在税务管理上都存在漏洞和风险。
 

那么,财务除了发票以外,还需要收集并审核哪些附件呢?包括但不限于下面这些情况:


 

1.实物资产


 

事项:购买原材料、机器设备、办公用品、低值易耗品、礼品等。


 

证据附件:

(1)入库单;

(2)企业内部申购审批单;

(3)采购合同;

(4)部分产品需要质量验收合格证明;

(5)对方的销售清单、出库单等外部证明。


 

审核关键:

1.审核上面各单据签字、盖章是否齐全;

2.开票时间和发票金额是否与采购合同约定的一致;

3.是否有从第三方开票,如果是还需要补代收代付协议,并加盖三方公章;

4.是否存在不合常理的采购,如舍近求远却价格不菲;同样的商品采购价格异常波动等;

5.成本费用率是否明显超过行业合理水平。


 

2.租金发票


 

证据附件:

(1)企业内部费用付款审批单;

(2)房屋租赁合同。
 


审核关键:

1.审核部费用付款审批单签字、盖章是否齐全;

2.发票金额是否与租赁合同一致;

3.发票抬头是否和租赁合同的租赁人/公司吻合。


 

3.业务招待费


 

证据附件:

(1)企业内部费用付款审批单;


审核关键:

1.是否有经办人、部门经理甚至公司总经理审核签批;

2.大额发票是否有消费清单;(大额发票是税务稽查重点,如果没有清单,可能会认为虚假消费)。


 


4.差旅费


 

证据附件:

(1)企业内部费用报销审批单;


审核关键:

1.差旅费报销单内容是否填写齐全,所附的发票是否去出差地或者在出差地发生的机票、餐饮、住宿、交通费发票;

2.人数和人员名单是否与出差人员相吻合。


 

5.会议费


 

证据附件:

(1)企业内部费用报销审批单;

(2)会议通知、会议内容、参会人员名单、签到表等资料;


审核关键:

是否有与会议无关费用(如旅游费)列支。


 

6.运费


 

证据附件:

(1)运费报销单;


 

审核关键:

(1)发票起运地和运达地是否与运费报销单相吻合;

(2)运输价格是否波动较大。


 

7.油费


 

证据附件:

(1)运费报销单;


 

审核关键:

(1)报销的加油费是否为本公司车辆;

(2)本公司账面上是否有该车辆;

(3)加油费总额是否超过了车辆理论行车的最大油耗量。(非运输企业的报销油费竟然比运输企业的油费还多就闹笑话了)


 

8.水电费


 

证据附件:

(1)水费报销单;

(2)如果发票不是公司抬头的,也与别的公司公用水电表的,需要有各方盖公章的水电分割单。


审核关键:

(1)发票上的字码是否与水表、电表的字码相符;

(2)是否与本公司的产能相吻合。有的企业账面反映产量很少,但水电费却很高。

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